5月14日，中非經(jīng)貿(mào)港電商學(xué)院第二期“權(quán)威解讀涉稅新政與實(shí)務(wù)處理”開講，臺(tái)州市國(guó)稅局開發(fā)區(qū)分局副局長(zhǎng)張斌，臺(tái)州經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)國(guó)稅分局出口退稅管理科科長(zhǎng)楊祥瑞，臺(tái)州市金水稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)金春鷗作客大講堂，與近百位臺(tái)州市出口企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)高管共聚一堂，解讀那些你不得不知道的“稅”事兒。 張斌對(duì)企業(yè)如何與稅務(wù)等部門保持溝通和協(xié)調(diào)，推動(dòng)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)表了自己的看法和意見。他說(shuō)，現(xiàn)在國(guó)家出口退稅的總量十分龐大，以我市為例，2015年實(shí)現(xiàn)出口退稅174.85億人民幣，甚至趕超其它一個(gè)省級(jí)地區(qū)的出口退稅量。在這樣的情況下，各企業(yè)需警惕出口退稅經(jīng)濟(jì)犯罪，并嚴(yán)格控制增值稅發(fā)票的收集和申報(bào)工作的時(shí)間，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)新政對(duì)企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。 以下就是中非經(jīng)貿(mào)港整理的《增值稅發(fā)票及相關(guān)稅務(wù)知識(shí)》講解要點(diǎn)啦~ 全面營(yíng)改增后，增值稅發(fā)票開具有什么新的規(guī)定呢？ 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，“銷售方開戶行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。 警惕增值稅發(fā)票經(jīng)濟(jì)犯罪 虛開增值稅專用發(fā)票或用于出口退稅、抵扣稅款的其他不實(shí)發(fā)票的行為就是違反了發(fā)票管理制度。 虛開增值稅專用發(fā)票罪的主體包括第一類增值稅一般納稅人、第二類小規(guī)模納稅人和第三類非增值稅納稅人。 第一類是有權(quán)出售增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員。在整個(gè)虛開增值稅專用發(fā)票罪總數(shù)上，這種主體實(shí)施此種犯罪所占比例較少，但仍時(shí)有發(fā)生。 第二類是具有增值稅一般納稅人資格的單位和個(gè)人。此種主體實(shí)施本罪有兩種情況，一是為了銷售貨物，為他人開具“大頭小尾”的發(fā)票，或者為了多抵扣稅款，在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)請(qǐng)他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票。一種是用本單位領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票，以收取“開票費(fèi)”為條件，到處為他人虛開增值稅專用發(fā)票，牟取暴利。 第三類是不具有增值稅一般納稅人資格的單位和個(gè)人。部分不法分子通過(guò)非法手段，獲得增值稅專用發(fā)票，然后虛開，借以牟利。他們虛開使用的目的也各不相同，有的是為了自己虛開以騙稅、偷稅等；有的是為他人虛開以牟取“開票費(fèi)”等。 2015年，臺(tái)州市實(shí)現(xiàn)出口退稅174.85億人民幣，量額甚至趕超其它一個(gè)省級(jí)地區(qū)的出口退稅量。有關(guān)部分加強(qiáng)了監(jiān)督和管理的力度，嚴(yán)厲打擊虛開或者故意接受虛開增值稅專用發(fā)票，以及虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其它發(fā)票的行為。 “對(duì)故意接受虛開增值稅專用發(fā)票或者故意接受虛開可抵扣稅款的其它發(fā)票（憑證）偷逃稅款、騙取出口退稅的”，將“從重處罰”。各企業(yè)需警惕出口退稅經(jīng)濟(jì)犯罪，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，并嚴(yán)格控制增值稅發(fā)票的收集和申報(bào)工作的時(shí)間。 疑問(wèn) 疑問(wèn) 個(gè)人普通發(fā)票代開：依法不需要辦理稅務(wù)登記的個(gè)人，臨時(shí)收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開普通發(fā)票。 代開普通發(fā)票需填寫以下資料： (一)《代開發(fā)票申請(qǐng)表》(二)稅務(wù)登記證件或加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照;（按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證;自然人提供身份證明）(三)經(jīng)辦人的身份證明(四)購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明.對(duì)納稅人資料齊全,申請(qǐng)開具的發(fā)票屬于需預(yù)繳稅款的,納稅人已按申報(bào)單上的稅額繳納稅款后,方可代開. 小規(guī)模納稅人專用發(fā)票代開：小規(guī)模納稅人(含個(gè)體工商戶)發(fā)生應(yīng)稅行為,購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開.代開專用發(fā)票，需提供下列資料:(一)《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》 (二)稅務(wù)登記證件或加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照 納稅人資料齊全,按《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》上計(jì)算填寫的稅額全額申報(bào)繳納稅款后,方可代開。 |